Baldi & Partners News – Circolari

Scadenziario II trimestre

Si riportano di seguito le principali scadenze del periodo aprile, maggio e giugno 2023:

15 Aprile
IMPOSTA DI BOLLO FATTURE ELETTRONICHE: messa a disposizione degli elenchi A e B nell’area riservata del portale “Fatture e corrispettivi”. Il contribuente può modificare l’elenco B indicando quali fatture elettroniche, di quelle selezionate, non realizzano i presupposti per l’applicazione dell’imposta di bollo e aggiungendo gli estremi identificativi delle fatture elettroniche che, invece, devono essere assoggettate ma non sono presenti in nessuno dei due elenchi.

17 Aprile
IVA – LIQUIDAZIONE MENSILE: Liquidazione IVA riferita al mese di marzo e versamento dell’imposta dovuta.
IRPEF – RITENUTE LAVORO DIPENDENTE: Versamento delle ritenute operate a marzo relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi – codice tributo 1001).
IRPEF – RITENUTE LAVORO AUTONOMO: Versamento delle ritenute operate a marzo per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).
IRPEF – RITENUTE DIVIDENDI: Versamento delle ritenute operate (26% – codice tributo 1035) relativamente ai dividendi corrisposti nel primo trimestre per:
• partecipazioni non qualificate;
• partecipazioni qualificate, derivanti da utili prodotti dal 2018.
RITENUTE ALLA FONTE LOCAZIONI BREVI: Versamento delle ritenute (21%) operate a marzo da parte degli intermediari immobiliari e soggetti che gestiscono portali telematici che sono intervenuti nell’incasso e pagamento dei canoni e corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve (codice tributo 1919).
IRPEF – ALTRE RITENUTE: Versamento delle ritenute operate a marzo relative a:
• rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1040);
• utilizzazione di marchi e opere dell’ingegno (codice tributo 1040);
• contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015 (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l’ammontare dell’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associante risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto.
INPS DIPENDENTI: Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di marzo.
INPS GESTIONE SEPARATA: Versamento del contributo del 24% – 33,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a marzo a incaricati alla vendita a domicilio e a lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000). Versamento da parte dell’associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a marzo agli associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015, nella misura del 24% – 33,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Il contributo è pari al 35,03% per i soggetti non iscritti ad altra Gestione obbligatoria, non pensionati e non titolari di partita IVA (ad esempio, collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori occasionali).

19 Aprile
RIESAME INDENNITA’ ARTIGIANI, COMMERCIANTI, PROFESSIONISTI: Presentazione all’INPS della richiesta di riesame della domanda per l’indennità una tantum di € 200 / € 350 a favore di commercianti e artigiani iscritti all’INPS, coltivatori diretti, coloni, mezzadri e IAP, professionisti iscritti alla Gestione separata INPS con reddito complessivo 2021 non superiore a € 35.000 / 20.000, per i quali la domanda è stata respinta per mancato superamento dei controlli relativi ai requisiti previsti. La domanda può essere presentata entro 90 giorni dalla conoscenza dello scarto se successivo al 19.1.2023.

26 Aprile
IVA COMUNITARIA – ELENCHI INTRASTAT: Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni / servizi resi, registrati o soggetti a registrazione, relativi a marzo (soggetti mensili) / primo trimestre (soggetti trimestrali).

30 Aprile
IVA – OSS: Invio telematico della dichiarazione IVA OSS del primo trimestre relativa alle vendite a distanza / prestazioni di servizi a consumatori finali UE da parte dei soggetti iscritti al (nuovo) Sportello unico (OSS).
IVA – IOSS: Invio telematico della dichiarazione IVA IOSS del mese di marzo relativa alle vendite a distanza di beni importati (in spedizioni di valore Sportello unico per le importazioni (IOSS).
MOD. 730/2023 PRECOMPILATO: Data a decorrere dalla quale è consultabile, nel sito Internet dell’Agenzia delle Entrate, il mod. 730/2023 precompilato:
• direttamente dal contribuente tramite SPID, CIE o CNS;
• tramite il sostituto d’imposta, CAF o professionista abilitato, previa apposita delega.
ROTTAMAZIONE-QUATER: Presentazione all’Agente della Riscossione della domanda di adesione alla c.d. “rottamazione-quater” per i carichi affidati all’Agente della riscossione nel periodo 1.1.2000 – 30.6.2022.
STRALCIO RUOLI: Annullamento automatico dei debiti relativi a singoli carichi affidati all’Agente della Riscossione dall’1.1.2000 al 31.12.2015 di importo residuo, all’1.1.2023, non superiore a € 1.000.
IMPOSTA DI BOLLO FATTURE ELETTRONICHE: termine per modificare l’elenco B indicando quali fatture elettroniche, di quelle selezionate, non realizzano i presupposti per l’applicazione dell’imposta di bollo e aggiungendo gli estremi identificativi delle fatture elettroniche che, invece, devono essere assoggettate ma non sono presenti in nessuno dei due elenchi.

1 Maggio
COMUNICAZIONE ENEA: Invio telematico all’ENEA dei dati relativi agli interventi di risparmio energetico, recupero del patrimonio edilizio, “bonus arredo” e “bonus facciate” ultimati dall’1.1 al 31.1.2023. Per gli interventi ultimati dall’1.2.2023 è applicabile l’ordinario termine di 90 giorni dalla data di fine lavori.

2 Maggio
IVA – DICHIARAZIONE ANNUALE: Invio telematico diretto o tramite intermediari abilitati della dichiarazione MOD.IVA 2023 relativa al 2022.
IVA – CREDITO TRIMESTRALE: Invio telematico all’Agenzia delle Entrate dell’istanza di rimborso e compensazione del credito IVA relativo al primo trimestre, utilizzando il mod. IVA TR.
ACCISE TRASPORTATORI: Presentazione all’Agenzia delle Dogane dell’istanza relativa al primo trimestre per il rimborso e compensazione del maggior onere derivante dall’incremento dell’accisa sul gasolio da parte degli autotrasportatori con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t.
CORRISPETTIVI DISTRIBUTORI CARBURANTE: Invio telematico all’Agenzia delle Dogane dei corrispettivi relativi alle cessioni di benzina e gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori del mese di marzo o primo trimestre, da parte dei gestori di impianti di distribuzione stradale.
INPS DIPENDENTI: Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di marzo. L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015.
MOD. SSP STRUTTURE SANITARIE PRIVATE: Invio telematico all’Agenzia delle Entrate del mod. SSP per la comunicazione dei compensi riscossi nel 2022 da parte delle strutture sanitarie private per l’attività medica / paramedica esercitata dai singoli professionisti nella struttura stessa.
IMPOSTA DI BOLLO REGISTRI CONTABILI: Versamento dell’imposta di bollo, dovuta ogni 2.500 registrazioni o frazioni di esse, tramite il mod. F24 (codice tributo 2501) per i registri contabili (libro giornale e libro degli inventari) relativi al 2022, tenuti in formato elettronico, oggetto di materializzazione (stampa) ovvero conservazione sostitutiva entro il 28.2.2024.
DEFINIZIONE AVVISI: Versamento di quanto dovuto per la definizione agevolata degli avvisi di accertamento, rettifica, liquidazione o recupero non impugnati e ancora impugnabili all’1.1.2023, divenuti definitivi per mancata impugnazione nel periodo 2.1 – 15.2.2023 con riduzione delle sanzioni a 1/18.

16 Maggio
IVA – LIQUIDAZIONE: Liquidazione IVA riferita ad aprile e versamento dell’imposta dovuta; liquidazione IVA riferita al primo trimestre e versamento dell’imposta dovuta maggiorata degli interessi dell’1% (da non applicare ai soggetti trimestrali speciali).
IRPEF – RITENUTE LAVORO DIPENDENTE: Versamento delle ritenute operate ad aprile relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi – codice tributo 1001).
IRPEF – RITENUTE LAVORO AUTONOMO: Versamento delle ritenute operate ad aprile per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).
IRPEF – ALTRE RITENUTE: Versamento delle ritenute operate ad aprile relative a:
• rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1040);
• utilizzazione di marchi e opere dell’ingegno (codice tributo 1040);
• contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015 (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l’ammontare dell’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associante risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto.
RITENUTE LOCAZIONI BREVI: Versamento delle ritenute (21%) operate ad aprile da parte degli intermediari immobiliari e soggetti che gestiscono portali telematici che sono intervenuti nell’incasso e pagamento dei canoni e corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve (codice tributo 1919).
INAIL: Pagamento del premio INAIL (seconda rata) per la regolazione 2022 e anticipo 2023.
INPS CONTRIBUTI IVS: Versamento della prima rata fissa 2023 dei contributi previdenziali sul reddito minimale da parte dei soggetti iscritti alla gestione INPS commercianti – artigiani.
INPS DIPENDENTI: Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di aprile.
INPS GESTIONE SEPARATA: Versamento del contributo del 24% – 33,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti ad aprile a incaricati alla vendita a domicilio e a lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000). Versamento da parte dell’associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a aprile agli associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015, nella misura del 24% – 33,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Il contributo è pari al 35,03% per i soggetti non iscritti ad altra Gestione obbligatoria, non pensionati e non titolari di partita IVA.

22 Maggio
ENASARCO: Versamento da parte della casa mandante dei contributi relativi al primo trimestre.

25 Maggio
IVA COMUNITARIA – INTRASTAT: Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi resi, registrati o soggetti a registrazione, relativi ad aprile (soggetti mensili).

31 Maggio
IVA – LIPE: Invio telematico, utilizzando l’apposito modello, dei dati delle liquidazioni periodiche IVA relative:
• ai mesi di gennaio / febbraio / marzo (soggetti mensili);
• al primo trimestre (soggetti trimestrali).
CORRISPETTIVI DISTRIBUTORI CARBURANTE: Invio telematico all’Agenzia delle Dogane dei corrispettivi relativi alle cessioni di benzina e gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori del mese di aprile, da parte dei gestori di impianti di distribuzione stradale.
INPS DIPENDENTI: Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di aprile. L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015.
IMPOSTA DI BOLLO FATTURE ELETTRONICHE: Versamento dell’imposta di bollo dovuta per le fatture elettroniche emesse senza IVA (ad esempio, esenti / fuori campo IVA) di importo superiore a € 5.000 nel primo trimestre.
ESTROMISSIONE IMMOBILE STRUMENTALE: Termine entro il quale effettuare l’estromissione dell’immobile strumentale posseduto alla data del 31.10.2022 da parte dell’imprenditore individuale, con effetto dall’1.1.2023. Il versamento della prima rata dell’imposta sostitutiva (8%) va effettuato entro il 30.11.2023.
IVA – IOSS: Invio telematico della dichiarazione IVA IOSS del mese di aprile relativa alle vendite a distanza di beni importati (in spedizioni di valore intrinseco non superiore a € 150) da parte dei soggetti iscritti al (nuovo) Sportello unico per le importazioni (IOSS).

15 Giugno
RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI: Versamento della seconda rata dell’imposta sostitutiva (14%) dovuta per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni posseduti, non in regime d’impresa, all’1.1.2022 (codice tributo 8056 per terreni e 8055 per partecipazioni non quotate.

16 Giugno
IVA – LIQUIDAZIONE MENSILE: Liquidazione IVA riferita al mese di maggio e versamento dell’imposta dovuta.
IRPEF – RITENUTE LAVORO DIPENDENTE: Versamento delle ritenute operate a maggio relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi – codice tributo 1001).
IRPEF – RITENUTE LAVORO AUTONOMO: Versamento delle ritenute operate a maggio per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).
IRPEF – ALTRE RITENUTE: Versamento delle ritenute operate a maggio relative a:
• rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1040);
• utilizzazione di marchi e opere dell’ingegno (codice tributo 1040);
• contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015 (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l’ammontare dell’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associante risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto.
RITENUTE LOCAZIONI BREVI: Versamento delle ritenute (21%) operate a maggio da parte degli intermediari immobiliari e soggetti che gestiscono portali telematici che sono intervenuti nell’incasso o pagamento dei canoni e corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve (codice tributo 1919).
INPS DIPENDENTI: Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di maggio.
INPS GESTIONE SEPARATA: Versamento del contributo del 24% – 33,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a maggio a incaricati alla vendita a domicilio e a lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000). Versamento da parte dell’associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a maggio agli associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015, nella misura del 24% – 33,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Il contributo è pari al 35,03% per i soggetti non iscritti ad altra Gestione obbligatoria, non pensionati e non titolari di partita IVA.
IMU: Versamento, da parte dei proprietari, titolari di altri diritti reali e detentori di immobili in leasing, dell’imposta dovuta per il 2023, prima rata o unica soluzione, tramite mod. F24 o bollettino di c/c/p, relativa a fabbricati, comprese aree fabbricabili e terreni agricoli, ad esclusione dell’abitazione principale, diversa da A/1, A/8 e A/9, e dei fabbricati rurali strumentali.

26 Giugno
IVA COMUNITARIA – INTRASTAT: Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi resi, registrati o soggetti a registrazione, relativi a maggio (soggetti mensili).

30 Giugno
CORRISPETTIVI DISTRIBUTORI CARBURANTE: Invio telematico all’Agenzia delle Dogane dei corrispettivi relativi alle cessioni di benzina e gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori del mese di maggio, da parte dei gestori di impianti di distribuzione stradale.
IVA – IOSS: Invio telematico della dichiarazione IVA IOSS del mese di maggio relativa alle vendite a distanza di beni importati (in spedizioni di valore intrinseco non superiore a € 150) da parte dei soggetti iscritti al (nuovo) Sportello unico per le importazioni (IOSS).
INPS DIPENDENTI: Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di maggio. L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015.
ACCISE AUTOTRASPORTATORI: Presentazione all’Agenzia delle Dogane dell’istanza di rimborso del credito relativo:
• al quarto trimestre 2020 non utilizzato in compensazione entro il 31.12.2022;
• al primo / secondo / terzo trimestre 2021 non utilizzato in compensazione entro il 31.12.2022.
MOD.REDDITI CARTACEO: Presentazione presso un ufficio postale del mod. REDDITI 2023 PF, relativo al 2022, da parte delle persone fisiche che possono presentare il modello cartaceo.
MOD. REDDITI PERSONE FISICHE: Termine entro il quale effettuare i versamenti relativi a:
• saldo IVA 2022 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
• IRPEF (saldo 2022 e primo acconto 2023);
• addizionale regionale IRPEF (saldo 2022);
• addizionale comunale IRPEF (saldo 2022 e acconto 2023);
• imposta sostitutiva (5%) contribuenti minimi (saldo 2022 e primo acconto 2023);
• imposta sostitutiva (15%) contribuenti forfetari (saldo 2022 e primo acconto 2023);
• imposta sostitutiva (5%) contribuenti forfetari “start-up” (saldo 2022 e primo acconto 2023);
• acconto 20% dell’imposta dovuta per i redditi a tassazione separata;
• imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale beni esistenti al 31.12.2022 da quadro EC;
• imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento);
• cedolare secca (saldo 2022 e primo acconto 2023);
• IVIE (saldo 2022 e primo acconto 2023);
• IVAFE (saldo 2022 e primo acconto 2023);
• contributi IVS (saldo 2022 e primo acconto 2023);
• contributi Gestione separata INPS (saldo 2022 e primo acconto 2023).
MOD.REDDITI SOCIETA’ DI PERSONE: Termine entro il quale effettuare i versamenti relativi a:
• saldo IVA 2022 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
• imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2021 e 2022. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
• imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale beni esistenti al 31.12.2022 da quadro EC;
• imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
• imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
MOD. REDDITI SOCIETA’ DI CAPITALE: Termine entro il quale effettuare, da parte dei soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare (approvazione del bilancio entro il mese di maggio), i versamenti relativi a:
• saldo IVA 2022 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
• IRES (saldo 2022 e primo acconto 2023);
• maggiorazione IRES (10,50%) società di comodo (saldo 2022 e primo acconto 2023);
• imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2021 e 2022. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
• imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
• imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
ISA: Versamento dell’IVA dovuta sui maggiori ricavi / compensi 2022 indicati nel mod. REDDITI 2023 da parte dei soggetti ISA al fine di migliorare il proprio Indice di affidabilità.
MOD.IRAP: Versamento IRAP (saldo 2022 e primo acconto 2023) da parte società di persone e soggetti assimilati, società di capitali ed enti non commerciali con esercizio coincidente con l’anno solare.
IMU: Presentazione al competente Comune della dichiarazione IMU relativamente ai fabbricati / aree per i quali sono intervenute variazioni nel corso del 2022 ai fini della determinazione dell’imposta.
DIRITTO ANNUALE CCIAA: Versamento del diritto CCIAA dovuto per il 2023 da parte dei soggetti con termine di versamento delle imposte al 30.6 (codice tributo 3850).
RIVALUTAZIONE BENI D’IMPRESA: Versamento terza rata imposta sostitutiva (3%) dovuta per il riconoscimento fiscale della rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni, effettuata nel bilancio 2020, e per l’affrancamento (10%) del saldo attivo ex art. 110, DL n. 104/2020.
RIDETERMINAZIONE VALORE CRIPTO-ATTIVITA’: Versamento da parte dei soggetti che detengono cripto-attività all’1.1.2023 (unica soluzione o prima rata) dell’imposta sostitutiva (14%) dovuta per rideterminare il costo o valore di acquisto alla predetta data ex art. 9, TUIR (valore normale).