PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEL DE CUIUS E ACCETTAZIONE TACITA DELL’EREDITA’

Una recente sentenza della Corte di giustizia tributaria di primo grado di L’Aquila (n. 74/1/25 del 10 febbraio 2025) si sofferma sul delicato rapporto tra accettazione dell’eredità e obblighi fiscali del defunto, tema cruciale per tutti coloro che, in qualità di chiamati all’eredità, si trovano a gestire obblighi dichiarativi per conto del de cuius.

Secondo la Corte, la semplice presentazione della dichiarazione dei redditi per il defunto non equivale a un’accettazione tacita dell’eredità, trattandosi di un atto di natura conservativa, volto alla tutela del patrimonio ereditario, che non implica automaticamente la volontà di subentrare nei rapporti giuridici del defunto. Questo principio è stato affermato anche da altre pronunce, come quella della Commissione tributaria regionale della Puglia n. 2792/6/18.  Va, tuttavia, prestata particolare attenzione alle richieste di rimborso fiscale presentate per conto del defunto: secondo alcune sentenze (come CTR Roma n. 4470/6/18), tali istanze sono espressione di volontà implicita di accettazione dell’eredità, con le relative conseguenze anche sul piano tributario.

Esistono altre  situazioni in cui un comportamento del chiamato è stato interpretato come accettazione tacita, ad esempio volture catastali o la proposizione di un ricorso tributario in qualità di erede, implicando l’esercizio di un diritto che spetta solo all’erede. Spetta all’Amministrazione finanziaria l’onere di provare che vi sia stata accettazione tacita dell’eredità, tuttavia, il chiamato deve agire con cautela, evitando comportamenti che possano essere interpretati come manifestazioni implicite di volontà successoria, soprattutto in fase di valutazione sull’opportunità di accettare o rinunciare all’eredità.