MANDATO SENZA RAPPRESENTANZA E IVA

Il mandato senza rappresentanza in ambito IVA è una figura peculiare, che continua a generare complessità operative e interpretative. Sebbene si tratti di una finzione giuridica limitata al solo ambito IVA, le implicazioni pratiche sono tutt’altro che marginali.

Una delle principali criticità riguarda la corretta applicazione del regime IVA alle operazioni interne tra mandante e mandatario. In linea generale, la natura dell’operazione interna ricalca quella dell’operazione esterna, ma non sempre ciò è valido quando entrano in gioco condizioni soggettive specifiche. Ad esempio, se il vantaggio fiscale (come un’esenzione o un’aliquota ridotta) dipende dalle caratteristiche del committente, queste non si trasferiscono automaticamente al mandatario: la fattura interna dovrà quindi seguire il regime IVA ordinario.

Un ulteriore aspetto delicato è la detraibilità dell’IVA da parte del mandatario. In casi come le spese di telefonia, dove l’IVA è detraibile solo in parte per il mandante, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il mandatario può detrarre l’intero importo e riaddebitare al mandante l’IVA secondo il regime del fornitore originario. Questo principio, secondo recenti interpretazioni, può essere esteso ad altri casi di detraibilità oggettivamente limitata.