INVESTIMENTI SU BENI DI TERZI E RIMBORSO IVA

Con la risposta n. 20/2025, l’Agenzia delle Entrate adotta un’importante svolta interpretativa in materia di rimborsi IVA, allineandosi ai principi espressi dalle Sezioni Unite della Cassazione (sentenza n. 13162/2024).

Tradizionalmente, il rimborso IVA previsto dall’art. 30, comma 2, lett. c) del DPR 633/72 era concesso solo per l’imposta relativa a beni ammortizzabili in senso stretto, secondo i criteri fiscali e civilistici. Con il nuovo orientamento, invece, si supera questa lettura restrittiva: è ora sufficiente che l’investimento – anche se effettuato su beni di proprietà altrui, come nel caso di immobili in locazione – presenti una chiara strumentalità all’attività d’impresa.

Il principio guida è che ciò che conta è l’impiego economico del bene e non tanto la sua qualificazione contabile. Sono dunque rimborsabili anche le spese sostenute per lavori di ristrutturazione, miglioramento o ampliamento su beni di terzi, purché il soggetto passivo ne abbia il possesso in forza di un titolo giuridico (ad es. locazione o comodato) e per un periodo “apprezzabilmente lungo”.

L’Agenzia riconosce così la validità di una lettura più ampia, in linea con la normativa europea sull’IVA, che fa riferimento al concetto di “beni di investimento” piuttosto che alla mera ammortizzabilità fiscale.  Ciò che rileva è la destinazione strumentale e l’impiego nel medio-lungo periodo. In questa ottica, anche interventi come l’installazione di impianti non removibili o migliorie su beni in leasing possono rientrare nel perimetro dei rimborsi.

La novità è particolarmente rilevante per le imprese che investono in strutture non di proprietà ma essenziali per l’attività aziendale.

In conclusione, si apre una nuova stagione interpretativa per l’IVA, più aderente alla realtà economica delle imprese e meno vincolata ai formalismi contabili. È però fondamentale che restino rispettati tutti gli altri requisiti previsti per l’accesso al rimborso.