BASE IMPONIBILE IVA NELLE PERMUTE: IN ARRIVO ULTERIORI CAMBIAMENTI

Dal 1° gennaio 2026, la Legge di Bilancio 2026 ha introdotto un nuovo criterio per determinare la base imponibile IVA nelle operazioni permutative e nelle dazioni in pagamento: la base imponibile è calcolata facendo riferimento all’ammontare complessivo dei costi riferibili ai beni o servizi scambiati, anziché al valore normale. Questo approccio ha però generato difficoltà operative, tra cui la complessità nel determinare con precisione i costi imputabili e possibili squilibri fiscali tra le parti.

Per superare queste criticità, il disegno di legge di conversione del DL 38/2026 propone di assumere come base imponibile il valore monetario dei beni e dei servizi stabilito dalle parti nel contratto, valorizzando la volontà contrattuale. Restano fermi i limiti minimi: il valore attribuito non può essere inferiore all’ammontare complessivo dei costi riferibili alle cessioni e alle prestazioni rese da ciascuna parte, determinato al momento dell’operazione. In questo modo si semplifica la determinazione dell’imponibile e si riducono le criticità pratiche, garantendo però che l’operazione rispetti una soglia minima coerente con i costi effettivi sostenuti.

La proposta normativa è coerente con la direttiva 2006/112/CE, che limita l’uso del valore normale alle condizioni tassative dei rapporti con stretti vincoli tra soggetti, e con la giurisprudenza UE (Corte di Giustizia CE, causa C-33/93), secondo cui il valore soggettivo attribuito dal beneficiario ai servizi ricevuti può costituire la base imponibile.

La decorrenza della nuova impostazione, in base al testo della norma modificata, riguarderà i contratti stipulati o rinnovati a decorrere dal 1° gennaio 2026, mentre le operazioni effettuate in conformità alla disciplina precedente restano salvaguardate fino all’entrata in vigore della legge di conversione del DL 38/2026.