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Baldi & Partners News – Circolari

  • N.2-2024
    – 11 Gennaio 2024

Scadenzario I° Trimestre 2024

Si riportano di seguito le principali scadenze del I° trimestre 2024:

16 gennaio

IVA – Liquidazione IVA del mese di dicembre 2023 e versamento imposta considerando l’eventuale acconto già versato.

IRPEF – Versamento ritenute del mese di dicembre 2023 relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (codice tributo 1001).

IRPEF – Versamento ritenute del mese di dicembre 2023 su redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).

IRPEF – Versamento delle ritenute operate a dicembre 2023 relative a:

  • Rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1040);
  • Utilizzazione di marchi e opere dell’ingegno (codice tributo 1040);
  • Contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro ancora in essere dopo il D.lgs. n.81/2015 (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associazione risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto.

IRPEF – Versamento delle ritenute operate su dividendi corrisposti nel IV trimestre 2023 (aliquota 26% – codice tributo 1035) relative a:

  • Partecipazioni non qualificate;
  • Partecipazioni qualificate, derivanti da utili prodotti dal 2018.

RITENUTE ALLA FONTE CONDOMINI – Versamento delle ritenute (4%) operate a dicembre 2023 da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d’appalto o d’opera effettuate nell’esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019  a titolo di IRPEF, 1020 a titolo di IRES).

RITENUTE ALLA FONTE PER LOCAZIONI BREVI – Versamento delle ritenute (21%) operate a dicembre 2023 da parte degli intermediari immobiliari e soggetti che gestiscono portali telematici che sono intervenuti nell’incasso o pagamento dei canoni o corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve (codice tributo 1919).

INPS DIPENDENTI – Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di dicembre 2023.

INPS GESTIONE SEPARATA Versamento del contributo del 24% – 33,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a dicembre 2023 a incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000). Versamento da parte dell’associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a dicembre 2023 agli associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.lgs. n. 81/2015, nella misura del 24% – 33,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Il contributo è pari al 35,03% per i soggetti non iscritti ad altra Gestione obbligatoria, non pensionati e non titolari di partita IVA (ad esempio, collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori occasionali).

ACCONTI 2023 IMPOSTE SUI REDDITI – Versamento seconda o unica rata acconto 2023 IRPEF, IVIE, IVAFE, cedolare secca, imposta sostitutiva minimi e forfetari per le persone fisiche titolari di partita IVA con ricavi e compensi 2022 fino a € 170.000.

25 gennaio


IVA COMUNITARIA: ELENCHI INTRASTAT MENSILI E TRIMESTRALI – Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi resi, registrati o soggetti a registrazione, relativi a dicembre 2023 (soggetti mensili)   e al quarto trimestre 2023 (soggetti trimestrali).

31 gennaio


IVA DICHIARAZIONE TRIMESTRALE E LIQUIDAZIONE OSS Invio telematico della dichiarazione IVA OSS del quarto trimestre 2023 relativa alle vendite a distanza e alle prestazioni di servizi a consumatori finali UE da parte di soggetti iscritti al nuovo Sportello unico (OSS).

IVA DICHIARAZIONE MENSILE E LIQUIDAZIONE IOSSInvio telematico della dichiarazione IVA IOSS del mese di dicembre 2023 relativa alle vendite a distanza di beni importati (in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150€) da parte di soggetti iscritti allo Sportello unico per importazioni (IOSS).

ACCISE AUTOTRASPORTATORIPresentazione all’Agenzia delle Dogane dell’istanza relativa al quarto trimestre 2023 per il rimborso o la compensazione del maggior onere derivante dall’incremento dell’accisa sul gasolio da parte degli autotrasportatori con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t.

CORRISPETTIVI DISTRIBUTORI DI CARBURANTE – Invio telematico all’Agenzia delle Dogane dei corrispettivi relativi alle cessioni di benzina e gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori del mese di dicembre / quarto trimestre 2023, da parte dei gestori di impianti di distribuzione stradale.

INPS DIPENDENTI – Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di dicembre 2023. L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.lgs. n. 81/2015.

INVIO SPESE SANITARIE (generico) Invio telematico, tramite il Sistema Tessera Sanitaria (STS), dei dati delle spese sanitarie sostenute nel secondo semestre 2023 ai fini della predisposizione del mod. 730 / REDDITI 2024 PF precompilato, da parte dei seguenti soggetti:

  •  medici e odontoiatri / farmacie e parafarmacie;
  •  AUSL, aziende ospedaliere, istituti di ricovero e cura a carattere scientifico, policlinici universitari, presidi di specialistica ambulatoriale;
  •  strutture per l’erogazione delle prestazioni di assistenza protesica e di assistenza integrativa, altri presidi e strutture autorizzate all’erogazione di servizi sanitari;
  •  Psicologi, infermieri e ostetriche, tecnici sanitari radiologia medica,  ottici, biologi, soggetti iscritti agli Albi delle professioni sanitarie;
  •  soggetti iscritti agli elenchi speciali di cui al DM 13.3.2018, tra i quali dietisti, igienisti dentali, fisioterapisti, logopedisti, podologi, ortottisti e assistenti di oftalmologia;
  •  esercenti l’arte ausiliaria di ottico, registrati all’Anagrafe tributaria con il codice attività 47.78.20 – “commercio al dettaglio di materiale per ottica e fotografia”.

INVIO SPESE SANITARIE (infermieri pediatrici) – Invio telematico, tramite il Sistema Tessera Sanitaria, dei dati delle spese sanitarie sostenute nel 2023, ai fini della predisposizione del mod. 730 / REDDITI 2024 PF precompilato, da parte degli iscritti all’Albo professionale degli infermieri pediatrici con profilo professionale individuato dal DM n. 70/97.

IMPOSTA DI BOLLO DICHIARAZIONE 2023 Invio telematico all’Agenzia delle Entrate della dichiarazione per la liquidazione definitiva dell’imposta di bollo assolta in modo virtuale per il 2023 utilizzando l’apposito modello.

GESTORI PIATTAFORME ONLINE – Invio telematico all’Agenzia delle Entrate da parte dei gestori di piattaforme digitali residenti in Italia e, ad alcune condizioni, dei gestori stranieri “non- UE” (FPO) della comunicazione dei dati delle vendite di beni e prestazioni di servizi, riferite al 2023, realizzate tramite il sito Internet o app.

09 febbraio

BONUS PUBBLICITA’ 2023 – Invio telematico all’Agenzia delle Entrate della “Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati”, riferita agli investimenti pubblicitari effettuati nel 2023.

16 febbraio

IVA – Liquidazione IVA del mese di gennaio e versamento imposta dovuta.

IVA – Liquidazione IVA riferita al IV trimestre 2023 da parte dei contribuenti “speciali” e versamento imposta al netto di acconto già versato.

IRPEF – Versamento ritenute del mese di gennaio relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (codice tributo 1001).

IRPEF – Versamento ritenute del mese di gennaio su redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).

IRPEF – versamento delle ritenute operate a gennaio relative a:

  • Rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1040);
  • Utilizzazione di marchi e opere dell’ingegno (codice tributo 1040);
  • Contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro ancora in essere dopo il D.Lgs n.81/2015 (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associazione risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto.

RITENUTE ALLA CONDOMINI – Versamento delle ritenute (4%) operate a gennaio da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d’appalto e d’opera effettuate nell’esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019 a titolo di IRPEF, 1020 a titolo di IRES).

RITENUTE ALLA FONTE PER LOCAZIONI BREVI – Versamento delle ritenute (21%) operate a gennaio da parte degli intermediari immobiliari e soggetti che gestiscono portali telematici che sono intervenuti nell’incasso o pagamento dei canoni o corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve (codice tributo 1919).

SALDO IMPOSTA SOSTITUTIVA TFR – Versamento del saldo dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR 2023 (codice tributo 1713), scomputando quanto già versato a titolo di acconto a dicembre 2023.

INPS CONTRIBUTI IVS – Versamento della quarta rata fissa per il 2023 dei contributi previdenziali sul reddito minimale da parte dei soggetti iscritti alla gestione INPS commercianti – artigiani.

INPS DIPENDENTI – Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di gennaio.

INPS GESTIONE SEPARATA Versamento del contributo del 24% – 33,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a gennaio a incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000). Versamento da parte dell’associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a gennaio agli associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.lgs. n. 81/2015, nella misura del 24% – 33,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Il contributo è pari al 35,03% per i soggetti non iscritti ad altra Gestione obbligatoria, non pensionati e non titolari di partita IVA (ad esempio, collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori occasionali).

INAIL AUTOLIQUIDAZIONE PREMIOPagamento del premio INAIL per la regolarizzazione 2023 e per l’anticipo, anche rateizzato, 2024.

20 febbraio

ENASARCO – Versamento da parte della casa mandante dei contributi relativi al quarto trimestre 2023.

26 febbraio

INTRASTAT – IVA COMUNITARIA ELENCHI INTRASTAT MENSILI   Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni / servizi resi, registrati o soggetti a registrazione, relativi a gennaio (soggetti mensili).

28 febbraio

INPS REGIME AGEVOLATO –Invio telematico all’INPS, da parte dei contribuenti forfetari esercenti attività d’impresa, della comunicazione di voler usufruire del regime agevolato (riduzione contributiva del 35%). Entro tale data va comunicata la revoca del regime agevolato con effetto dall’1.1.2024.

ROTTAMAZIONE QUATER – Versamento terza rata di quanto dovuto ai fini della c.d “rottamazione quater”.

BONUS ACQUA POTABILE – Invio telematico all’Agenzia delle Entrate della domanda per il c.d. “bonus acqua potabile” relativo alle spese sostenute nel 2023 per l’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento e addizione di anidride carbonica E 290 per il miglioramento qualitativo delle acque destinate al consumo umano erogate da acquedotti.

29 febbraio

IVA STAMPATI FISCALIInvio telematico dei dati relativi alle forniture di documenti fiscali effettuate nel 2023 da parte di tipografie e soggetti autorizzati alla rivendita.

COMUNICAZIONI LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA – Invio telematico dei dati delle liquidazioni periodiche IVA relative:

  • Ai mesi di ottobre, novembre, dicembre del 2023 (soggetti mensili);
  • Al quarto trimestre 2023 (soggetti trimestrali).

MOD. IVA 2024 – Invio telematico del mod. IVA 2024 comprensivo dei dati delle liquidazioni periodiche IVA (quadro VP) relative:

  • Ai mesi di ottobre, novembre, dicembre del 2023 (soggetti mensili);
  • Al quarto trimestre 2023 (soggetti trimestrali).

IVA DICHIARAZIONE MENSILE E LIQUIDAZIONE IOSS Invio telematico della dichiarazione IVA IOSS del mese di gennaio relativa alle vendite a distanza di beni importati (in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150€) da parte di soggetti iscritti al nuovo Sportello unico per importazioni (IOSS).

IMPOSTA DI BOLLO TRIMESTRALE FATTURE ELETTRONICHEVersamento dell’imposta di bollo dovuta per le fatture elettroniche emesse senza IVA (ad esempio, esenti / fuori campo IVA) nel quarto trimestre 2023.

CORRISPETTIVI DISTRIBUTORI DI CARBURANTE – Invio telematico all’Agenzia delle Dogane dei corrispettivi relativi alle cessioni di benzina e gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori del mese di gennaio, da parte dei gestori di impianti di distribuzione stradale.

INPS DIPENDENTI – Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di gennaio. L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.lgs. n. 81/2015.

STAMPA REGISTRI CONTABILI Stampa dei libri contabili (registri IVA, libro giornale, incassi e pagamenti, ecc.) relativi al 2022 da parte di imprese / lavoratori autonomi. A seguito delle novità introdotte dal c.d. “Decreto Semplificazioni” è possibile stampare i registri solo a seguito della richiesta avanzata in sede di controllo.

CONSERVAZIONE DIGITALE REGISTRI CONTABILI Termine entro il quale effettuare, in alternativa alla stampa, la conservazione digitale dei libri contabili relativi al 2022 ai sensi del DM 17.6.2014. A seguito delle novità introdotte dal c.d. “Decreto Semplificazioni”, in alternativa alla conservazione, è possibile stampare i registri solo a seguito della richiesta avanzata in sede di controllo.

CONSERVAZIONE DIGITALE FATTURE ELETTRONICHE – Termine entro il quale effettuare la conservazione digitale delle fatture elettroniche relative al 2022 ai sensi del DM 17.6.2014.

CONSERVAZIONE DIGITALE DICHIARAZIONI FISCALI Termine entro il quale effettuare la conservazione digitale delle dichiarazioni fiscali relative al 2022 ai sensi del DM 17.6.2014.

INAIL DENUNCIA RETRIBUZIONIInvio telematico all’INAIL della denuncia retributiva annuale.

18 marzo

IVA – Liquidazione IVA riferita al mese di febbraio e versamento dell’imposta dovuta;

IVA – versamento saldo IVA 2023, in un’unica soluzione o in forma rateale (massimo 9 rate). È possibile differire il versamento entro il 01.07.2024 con la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successiva al 18.3 (31.07.2023, con un ulteriore 0,40%).

ISI e IVA APPARECCHI D’INTRATTENIMENTO – Versamento dell’ISI (codice tributo 5123) e dell’IVA forfetaria (codice tributo 6729) dovute per il 2024 relativamente agli apparecchi da divertimento ed intrattenimento di cui all’art. 110, comma 7, lett. a) e c), TULPS, installati entro l’1.3.2024 o non disinstallati entro il 31.12.2023.

IRPEF – Versamento ritenute del mese di febbraio relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (codice tributo 1001).

IRPEF – Versamento ritenute del mese di febbraio su redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).

IRPEF – Versamento delle ritenute operate a febbraio relative a:

  • Rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1040);
  • Utilizzazione di marchi e opere dell’ingegno (codice tributo 1040);
  • Contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro ancora in essere dopo il D.Lgs n.81/2015 (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associazione risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto.

RITENUTE ALLA FONTE CONDOMINI – Versamento delle ritenute (4%) operate a febbraio da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d’appalto e d’opera effettuate nell’esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019 a titolo di IRPEF, 1020 a titolo di IRES).

RITENUTE ALLA FONTE LOCAZIONI BREVI – Versamento delle ritenute (21%) operate a febbraio da parte degli intermediari immobiliari e soggetti che gestiscono portali telematici che sono intervenuti nell’incasso o pagamento dei canoni e corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve (codice tributo 1919).

INPS DIPENDENTI – Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di febbraio.

INPS GESTIONE SEPARATA – Versamento del contributo del 24% – 33,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a febbraio a incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000). Versamento da parte dell’associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a febbraio agli associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.lgs. n. 81/2015, nella misura del 24% – 33,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Il contributo è pari al 35,03% per i soggetti non iscritti ad altra Gestione obbligatoria, non pensionati e non titolari di partita IVA (ad esempio, collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori occasionali).

TASSA ANNUALE LIBRI SOCIALI – versamento da parte delle società di capitali della tassa annuale per la tenuta dei libri contabili e sociali (codice tributo 7085) pari a:

  • € 309,87 se il capitale sociale non è superiore a € 516.456,90;
  • € 516,46 se il capitale sociale è superiore a € 516.456,90.

MOD.730/2024 PRECOMPILATO: INVIO SPESE DETRAIBILI IRPEF Invio telematico, ai i fini della predisposizione del mod. 730 / REDDITI 2024 PF precompilato dei dati delle:

  • Spese funebri 2023;
  • Spese 2023 per gli interventi di recupero edilizio e risparmio energetico su parti comuni, da parte degli amministratori di condominio;
  • Spese frequenza asilo nido 2023.

CERTIFICAZIONE UNICA 2024 – 1) Invio telematico all’Agenzia delle Entrate da parte dei sostituti di imposta della Certificazione Unica 2024 relativa a:

  • Redditi di lavoro dipendente e assimilati;
  • Redditi di lavoro autonomo, provvigioni, redditi diversi e locazioni brevi.

Nella Comunicazione va specificato l’indirizzo e-mail che l’Agenzia dovrà utilizzare per la trasmissione dei modd. 730-4 relativi alla liquidazione dei modd. 730/2024 (tale informazione interessa i soli sostituti d’imposta nati nel 2023 che non hanno mai presentato la comunicazione per la ricezione telematica dei modd. 730-4).

2) Consegna da parte del datore di lavoro o committente ai lavoratori dipendenti e assimilati della Certificazione Unica 2024.

3) Consegna da parte del committente ai percettori di compensi di lavoro autonomo, provvigioni, redditi diversi e locazioni brevi della CU 2024.

CERTIFICAZIONE UTILI – Consegna ai soci della certificazione delle somme corrisposte nel 2023, da parte di società di capitali (srl, spa, ecc.), a titolo di dividendo o utile. La certificazione è necessaria anche per i compensi corrisposti nel 2023 ad associati in partecipazione con apporto di capitale o misto.

OPZIONE CESSIONE CREDITO / SCONTO IN FATTURA – Invio all’Agenzia delle Entrate della comunicazione di cessione del credito o sconto in fattura relativa alle spese sostenute nel 2023 per interventi agevolati 110% e altri interventi per i quali è ammessa l’opzione per la cessione del credito o sconto in fattura.

25 marzo

INTRASTAT – Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni / servizi resi, registrati o soggetti a registrazione, relativi a febbraio (soggetti mensili).

31 marzo

IVA DICHIARAZIONE MENSILE E LIQUIDAZIONE IOSSInvio telematico della dichiarazione IVA IOSS del mese di febbraio relativa alle vendite a distanza di beni importati (in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150€) da parte di soggetti iscritti al nuovo Sportello unico per importazioni (IOSS).

02 aprile

ENTI NON COMMERCIALI – VARIAZIONE DATI MOD. EASPresentazione in via telematica del Mod. EAS per comunicare le variazioni dati verificatesi nel 2023, rispetto a quanto già comunicato. Non è necessario comunicare il mod. EAS relativamente alle variazioni già comunicate all’Agenzia delle Entrate con i modd. AA5/6 o AA7/10.

ENASARCO VERSAMENTO FIRR Versamento relativo al contributo FIRR dovuto relativo all’anno 2023.

BONUS PUBBLICITA’ 2024 – Invio telematico all’Agenzia delle Entrate della comunicazione per l’accesso al credito d’imposta (prenotazione), contenente i dati relativi agli investimenti effettuati / da effettuare nel 2024.

INPS DIPENDENTI – Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di febbraio. L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.lgs. n. 81/2015.

DEFINIZIONE AGEVOLATA LITI PENDENTI: Versamento della quarta rata delle somme dovute per il perfezionamento della definizione agevolata per importi superiori a € 1.000.

RAVVEDIMENTO SPECIALE VIOLAZIONI TRIBUTARIE – Versamento della quinta rata per la regolarizzazione delle violazioni riferite alle dichiarazioni relative al periodo d’imposta in corso al 31.12.2021 e periodi d’imposta precedenti

SANATORIA IRREGOLARITA’ FORMALI – Versamento della seconda rata di quanto dovuto per la sanatoria delle irregolarità formali commesse fino al 31.10.2022.

REGOLARIZZAZIONE OMESSI VERSAMENTI RATE ISTITUTI DEFINITORI Versamento della quinta rata per la regolarizzazione dell’omesso o insufficiente versamento delle somme dovute a seguito di alcuni istituti definitori (accertamento con adesione, acquiescenza degli avvisi di accertamento, rettifica e liquidazione, reclamo e mediazione ex art. 17- bis, D.Lgs. n. 546/92, conciliazione ex artt. 48 e 48-bis, D.Lgs. n. 546/92).

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