TRATTAMENTO IRAP DEI “TRANSACTION COSTS”

La deducibilità ai fini IRAP dei “transaction costs”, ovvero i costi accessori sostenuti nelle operazioni di acquisizione di partecipazioni (ad esempio le spese per servizi di consulenza e due diligence finalizzate al perfezionamento dell’operazione, i compensi legali e notarili relativi alla stipula degli atti giuridici, ecc.), dipende dal trattamento contabile adottato, nel rispetto dei principi contabili in vigore.

La corretta classificazione contabile, tra le immobilizzazioni o a conto economico, richiede una attenta analisi della natura e della destinazione economica delle spese sostenute. La capitalizzazione è consentita solo se i costi sono strettamente connessi all’operazione di compravendita.

Ai fini IRAP, i costi di transazione non sono deducibili quando imputati a voci del conto economico escluse dalla base imponibile  (ad es. oneri finanziari) o quando sono capitalizzati ad incremento del costo della partecipazione, aumentandone il valore contabile e fiscale.

In tal senso si sono espresse anche le più recenti risposte ad interpelli, quali la risposta n. 166/2022 e le risposte n. 235 e 277 del 2023.