FATTURAZIONE CON RITENUTA A GARANZIA

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello N. 52 del 28 febbraio 2025, ha precisato che, nelle prestazioni soggette alla ritenuta a garanzia (di cui al Codice degli Appalti Pubblici) ,il prestatore può emettere fattura per l’intero corrispettivo, includendo fin da subito la quota trattenuta dal committente (che rientra anch’essa nella base imponibile IVA).

Nel caso oggetto di interpello, in presenza dello split payment, l’IVA indicata in fattura è versata direttamente all’Erario dal committente ente pubblico al momento del pagamento del corrispettivo, fatta salva la possibilità di anticipare l’esigibilità dell’imposta al momento della ricezione della fattura. In questo secondo caso, l’IVA relativa all’intero corrispettivo, comprensivo della ritenuta a garanzia, dovrà essere versata anticipatamente rispetto al pagamento delle somme oggetto di trattenuta.

il riconoscimento da parte dell’Agenzia della facoltà sopra descritta non sembra escludere la possibilità di posticipare la fatturazione della ritenuta a garanzia al momento del suo effettivo riconoscimento da parte del committente (cfr. Nota A.D.E. N. 954-51174/2013 e Cass. N. 16977/2012).