COMPONENTI PLURIENNALI: CAMBIANO I TERMINI DI ACCERTAMENTO PER AMMORTAMENTI E COSTI RIPARTITI SU PIÙ ESERCIZI

Il decreto correttivo “Omnibus” modifica la disciplina dei termini di accertamento dei componenti negativi di reddito che producono effetti fiscali su più periodi d’imposta, come ammortamenti e costi pluriennali.

La modifica nasce dall’esigenza di superare le conseguenze della giurisprudenza della Corte di Cassazione a Sezioni Unite (sentenza n. 8500/2021), secondo cui l’Amministrazione finanziaria poteva contestare la corretta deduzione delle quote di ammortamento anche in un periodo successivo rispetto a quello di acquisizione del bene, senza necessariamente intervenire sull’annualità in cui era stata dedotta la prima quota.

Con il nuovo comma 1-bis dell’art. 43 del DPR 600/1973 viene stabilito un principio più favorevole al contribuente: per i componenti negativi di reddito ad efficacia pluriennale (salvo quelli relativi a operazioni inesistenti), il termine di accertamento decorre dalla dichiarazione relativa all’anno in cui, per la prima volta, una quota del componente è stata portata in deduzione.

In pratica, l’Agenzia delle Entrate dovrà contestare eventuali irregolarità relative alla deducibilità del costo pluriennale entro i termini riferiti al primo esercizio in cui il beneficio fiscale è stato utilizzato. La nuova disciplina prevede tuttavia alcune regole particolari per gli anni successivi alla notifica dell’accertamento, per evitare che il potere di controllo si estingua con riferimento alle quote dedotte negli esercizi successivi.

Le nuove regole si applicheranno ai beni e servizi acquistati dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2027 e non incidono sui procedimenti già avviati. Restano, invece, escluse dalla novità perdite fiscali e detrazioni d’imposta, per le quali continua a trovare applicazione l’orientamento formatosi sulla base della pronuncia delle Sezioni Unite.