RISPOSTA AGENZIA ENTRATE N. 171 DEL 20/08/2024: TRATTAMENTO IRES-IRAP PLUSVALENZE/MINUSVALENZE

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta n.171 del 20 agosto 2024, fornisce alcuni chiarimenti in tema di trattamento fiscale delle plusvalenze/minusvalenze emergenti  da operazioni di conferimento di beni in natura, alle quali non si applica il principio di neutralità fiscale prevista per i conferimenti di azienda/rami d’azienda.

Nel caso in esame, una società di capitali, esegue un conferimento di beni in natura non costituenti azienda o ramo d’azienda, nei confronti della sua partecipata.

La perizia attesta che il valore dei beni conferiti è almeno pari al valore dell’aumento di capitale sociale, aumentato di un sovrapprezzo. Tuttavia il valore normale (di mercato) dei beni conferiti risulta superiore al valore di perizia.

In base alla risposta dell’Agenzia, la plusvalenza imponibile ai fini IRES (e rateizzabile) è pari alla differenza tra il valore normale dei beni (in luogo del valore dell’aumento di capitale)  e il costo non ammortizzato degli stessi.

Dal punto di vista IRAP, invece, l’Agenzia precisa che per effetto del principio di presa diretta dal bilancio, la plusvalenza deve essere determinata sulla base delle risultanze di bilancio, prendendo a riferimento il valore utilizzato contabilmente per il conferimento, ancorchè inferiore al valore normale.